Тонкости оплаты налогов для предпринимателей и владельцев бизнеса в 2024 году меняются. Большой вклад в эти изменения вносит система единого платежа, которую можно было попробовать уже в 2023-м, но только с наступающего года она становится обязательной для всех.
Давайте разберёмся, что это значит для бизнеса, как правильно отчитаться за прошедший период и какие тонкости и нюансы есть в новой системе.
Какие изменения по НДФЛ ожидаются с 2024 года?
Уже с 1 января 2024 изменятся сроки сдачи 6 НДФЛ, коснутся изменения и других налоговых платежей. Этот вопрос ещё будет подробнее раскрыт ниже, а пока – сосредоточимся на изменениях в форме расчёта и правилах её заполнения.
Большая часть поправок коснулась первого раздела формы. Теперь нет необходимости вписывать в документ точную дату перечисления денег – достаточно указать сумму, которая была направлена в бюджет в течение последних трёх месяцев периода.
Поля первого раздела заполняются следующим образом:
- 020 – сумма всех начислений НДФЛ по физическим лицам.
- 021-023 – сумма оплаченных и удержанных налогов за 1-3 срок перечисления.
- 024 – сумма НДФЛ, удержанная за период с 23 декабря по конец года.
В форме НДФЛ должны быть указаны верные суммы по каждому периоду – за 1-ый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.
Также с 2024 года у каждого предпринимателя автоматически появится единый счёт. На него нужно будет перечислять сумму, которой хватит на покрытие всех необходимых платежей – сделать это можно в любой момент. Как только подойдёт срок уплаты налога, сотрудники ФНС самостоятельно спишут нужные суммы и распределят их по категориям.
Главная задача владельцев бизнеса – позаботиться о том, чтобы денег на счету всегда было достаточно. Если упустить этот момент, образуется задолженность, которая всегда будет закрываться в первую очередь следующими поступившими на счёт деньгами.
Если же средств окажется больше – они никуда не денутся и останутся на счету для покрытия следующих платежей. При необходимости их также можно будет вывести.
Кто и в какие сроки должен сдать отчёт по 6-НДФЛ?
Подавать отчёт 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты. Закон касается любых юридических лиц, в штате которых есть хотя бы один сотрудник. Налоговыми агентами могут считаться как индивидуальные предприниматели, так и крупные организации с большим штатом работников.
Крайним сроком для перечисления средств становится 28 число каждого месяца – до этого момента нужно успеть оплатить налог, начисленный за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Однако даже в том, до какого числа сдавать 6 НДФЛ, есть свои нюансы.
Касаются они оплаты НДФЛ в январе и декабре, поскольку месяцы находятся на рубеже календарного года:
- НДФЛ за период с 23 по 31 декабря должен быть закрыт в последний рабочий день календарного года;
- налог, начисленный с 1 по 22 января, должен быть закрыт до 28 января.
В том случае, если крайний срок оплаты какого-то налога придётся на нерабочий день, можно перенести срок оплаты и внести деньги сразу после выхода на работу. Просроченным такой платёж считаться не будет.
Отчётность о сумме налогов должна подаваться каждым юридическим лицом ежемесячно. Так к дате выплаты сотрудники налогового органа будут знать, какую сумму нужно списывать, чтобы покрыть НДФЛ. Срок сдачи готовой 6 НДФЛ – 5 число месяца следующего за тем, когда была выплачена заработная плата и списаны налоги.
Если за текущий период не было произведено никаких выплат сотрудникам, а, следовательно, и удержано налогов, отчёт можно не направлять.
Как отчитаться по итогам 2023 года?
Все отчёты за 2023 год сдаются до последнего дня месяца, который наступает после окончания расчётного периода. Таким образом, в 2023 году крайними сроками станут:
- 1 марта для годового отчёта за 2023;
- 4 мая для документов за первый квартал;
- 1 августа для полугодового отчёта;
- 31 октября для отчёта за 9 мес.
Для большей части сроков последним днём становится не обозначенная законом дата, а следующая за ней, поскольку сами даты приходятся на выгодные и праздничные дни. А вот переноса сдачи отчётности за 3 квартал на этот раз не будет – это единственный срок, который приходится на рабочий день.
Аванс также должен быть отражён в форме 6-НДФЛ, однако прописывать его отдельно не нужно, да и выделенной строки под это нет. Прописывая сумму зарплаты сотрудника, включите в неё также ту часть, которую работник получил авансовым платежом.
Новый бланк-образец 6 НДФЛ на 2024 год
Из-за изменения срока 6 НДФЛ, некоторые перемены были внесены и в саму форму документа. Помимо поправок в первый раздел, которые уже обсуждались выше, новая строка добавилась и во второй.
В 161 строке должна быть отражена сумма, которую предприниматель обязан зачислить на единый счёт за последние три месяца. В остальном второй раздел, как и правила заполнения, остаются прежними.
Также, говоря о втором разделе, нелишним будет вспомнить нововведения 2023 года, которые до сих пор остаются актуальными. В текущем году в документе появилось несколько новых полей:
- 115 – для выделения только тех доходов, которые приходятся на высококвалифицированных специалистов.
- 121 – выделяет тех же специалистов с высокой квалификацией из общего числа получателей платежей.
- 142 – отдельно обозначает сумму НДФЛ, которая приходится на высококвалифицированных специалистов.
Также была добавлена строка 155, которая имеет отношение к иной тематике. В неё вносится информация о подлежащей зачёту сумме налоговых выплат.
Правила заполнения титульного листа формы также остаются неизменными. Если документация подаётся за подразделения и филиалы компании, важно указать именно их КПП и ОКТМО. А вот ИНН неизменно должен указываться по главному офису организации.
При составлении годового отчёта, важно также не забыть о приложении к документу – справке о доходах, которая, по большому счёту, служит аналогом 2-НДФЛ. В ней отражается вся информация о доходах работников и налогах – начисленных, удержанных, возвращённых, или не удержанных в силу определённых причин.
Все организации, в которых работает более 10 сотрудников, обязаны подавать отчёт в электронной форме – бумажный документ могут использовать лишь те, у кого работников меньше. Обратите внимание, что штрих-код в электронном документе также будет обновлён с 2024 года.
Куда сдавать 6-НДФЛ?
Электронную форму можно направить через личный кабинет – для этого понадобится сделать верифицированную электронную подпись, если ещё нет. Компании, которые подают документ в бумажном виде, должны отправить его по адресу налогового органа по месту осуществления деятельности.
Если филиалов несколько, и они расположены в разных местах – допускается направить отчётность в разные отделения налоговой службы.
Так, к примеру, если главный офис компании находится в Москве, а филиалы и отделения работают также в других регионах, каждый сегмент организации обязан направить отчётность в ту налоговую службу, которая работает по месту осуществления деятельности.
Однако собственник бизнеса в праве сделать и другой выбор. В таком случае можно будет подать всю документацию в одно отделение – например, то, которое тоже находится в Москве, если руководителю будет так удобнее.
Нулевой отчёт 6-НДФЛ
По закону компания в праве сама принимать решения о том, стоит ли сдавать отчёт, если выплат в указанный период не было. Однако лучше будет в любом случае уведомить налоговую об отсутствии начисленных выплат, чтобы избежать возможной путаницы, блокировок и арестов счетов.
Не получив от компании 6 НДФЛ, ФНС вправе заблокировать все счета, в связи с тем, что сотрудники ещё не знают, по какой причине документ не был подан в срок.
В таком случае самое безопасное решение – заранее направить в налоговый орган письмо о том, что компания не является налоговым агентом. Никакой утверждённой формы такого обращения не существует – составлять письмо можно самостоятельно.
В прочем, по собственной инициативе организация всё же имеет право заполнить и сдать нулевой отчёт. Также особое внимание стоит обратить на ситуацию, когда выплата была сделана только в одном периоде.
Например, если она пришлась на второй квартал, форма 6 НДФЛ за первую четверть года не заполняется, но за вторую, третью и четвёртую обязательно должна быть отправлена.
Штрафы по 6-НДФЛ в 2024 году
Штрафные санкции за не сдачу или несвоевременное предоставление отчёта не изменились. Юридическое лицо, от которого не была в срок получена заполненная форма 6 НДФЛ, столкнётся с двумя последствиями:
- Штрафом в размере 1 тысяча рублей, который будет увеличиваться ещё на тысячу за каждый месяц просрочки – не важно, прошёл ли он целиком, или компания опоздала всего на пару дней.
- Блокировка счетов компании в течение 10 дней после окончания срока подачи документов.
Ответственность наступает и за ошибки в предоставленном документе. Размер штрафа в таком случае – 500 рублей за каждый отчёт с ошибкой. Чаще всего предприниматели сталкиваются с таким наказанием, если умышленно завышают или занижают суммы выплат, но иногда причиной становится и банальная ошибка при заполнении даты в строчках с 100 по 120.
Первый вариант особенно заметен – налоговая служба в обязательно порядке сравнивает поданные данные с МРОТ и средними показателями зарплат в регионе, так что если выплаченная сумма окажется существенно ниже, начнётся вопросы, уточнения и разбирательства.
Если ошибка закралась в отчёт по неосторожности, а не по злому умыслу, можно подать заявление на уменьшение штрафа. Для этого должно соблюдаться несколько условий:
- сумма налога согласно отчёту не меньше той, которую работодатель обязан был заплатить;
- права физических лиц не нарушены;
- бюджет не понёс никаких потерь в результате неточности.
Впрочем, если ошибка была обнаружена до того, как налоговая служба указала на это самостоятельно, штрафа и вовсе можно избежать. Для этого нужно в срочном порядке сформировать уточнённый расчёт и направить его в ФНС.
Чтобы показать сотрудникам, что документ является уточнением к основному отчёту, важно сделать пометку на титульном листе и прописать номер корректировки. Если в основном отчёте присутствовало приложение в виде справки, но она была заполнена корректно, направлять уточнённую версию документа можно без приложений.
Ещё один пункт, по которому могут оштрафовать юридическое лицо – неправильный формат подачи отчётности. Например, если в компании более 10 сотрудников, но работодатель всё равно решает направить бумажную версию формы, штраф составит 200 рублей.
В некоторых случаях он может распространяться и на должностных лиц организации – им придётся заплатить от 300 до 500 рублей. А вот электронный вариант без последствий может подать любой предприниматель, даже если сотрудник в компании всего один.
